【FI模块学习笔记】留存收益概述

古城微笑少年丶 2023-01-21 06:21 35阅读 0赞

## 留存收益 ##

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**留存收益**包含两个部分：**盈余公积**和**未分配利润**。

### 一、盈余公积 ###

**盈余公积的形成**

一旦企业实现了净利润，按照净利润的10%，优先提取法定盈余公积，一旦达到注册资本的50%可以不再提取（也可以继续提取）。

条件：

*  净利润（弥补亏损后）10%
 *  达到注册资本50%可不提

法定盈余公积提取之后，按照公司最高权力机构的许可之后，可以提取任意比例的任意盈余公积。

认可：

*  股份有限公司——股东大会认可
 *  有限责任公司——董事会认可

**盈余公积的用途**

① 弥补亏损

流程：

*  用五年内的税前利润弥补；
 *  用税后利润弥补；
 *  用盈余公积弥补；

② 转增资本

③ 发放现金股利或者分配利润

这一步骤需经过法律/法规严格限制

**会计处理**

提取

> **Dr：利润分配-提取法定盈余公积**
> 
> **       利润分配-提取任意盈余公积**
> 
> **       Cr：盈余公积-法定盈余公积金**
> 
> **              盈余公积-任意盈余公积金**

![20210514211446396.png][]

盈余公积弥补亏损

> **Dr：盈余公积**
> 
> **       Cr：利润分配-盈余公积补亏**

盈余公积转增资本

> **Dr：盈余公积**
> 
> **       Cr：实收资本**

盈余公积发放现金股利和利润（宣告）

> **Dr：盈余公积**
> 
> **       Cr：应付股利**

### 二、未分配利润 ###

未分配利润是未指定用途、留待以后年度处理的利润。

**未分配利润的形成**

数量构成（从开始经营到现在所有为指定用途的累计金额）

> **期初未分配利润 + 本期实现的净利润 - 盈余公积 - 分配除去的利润**

**会计处理**

1、结转本年利润（本年利润不允许存在余额）

如果盈利

> **Dr：本年利润**
> 
> **       Cr：利润分配-未分配利润**

![20210514211550502.png][]

如果亏损

> **Dr：利润分配-未分配利润**
> 
> **       Cr：本年利润**

2、提取盈余公积

3、宣告发放现金股利或者利润（还没发放，仅形成企业负债）

> **Dr：利润分配-应付现金股利**
> 
> **       Cr：应付股利**

4、盈余公积弥补亏损

> **Dr：盈余公积**
> 
> **       Cr：利润分配-盈余公积补亏**

5、除了“未分配利润”外，利润分配其他明细科目应无余额

> **Dr：利润分配-未分配利润**
> 
> **       Cr：利润分配-提取法定盈余公积**
> 
> **              利润分配-提取任意盈余公积**
> 
> **              利润分配-应付现金股利**

> **Dr：利润分配-盈余公积补亏**
> 
> **       Cr：利润分配-未分配利润**

![6cf8acca77633f3888b45e2c5a9b0855.png][]

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